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“双节”前后,哪些增值税问题受存眷?

更新时间  2022-03-01 00:41 阅读
本文摘要:“双节”前后,哪些增值税问题受存眷? 国庆、中秋“双节”后上班第一天,记者就开始别离采访北京、深圳、宁波、郑州等地税务部分一线税务干部,相识“双节”前后纳税人体贴的涉税问题。记者通过采访发明,本年“双节”前后,不少企业都向员工发放月饼、购物卡、加油卡,或在促销勾当中向客户赠送小礼物,相关的增值税如那边理最受纳税人存眷。◆◆赠送礼物◆◆ 来历、用途差别,详细处置惩罚纷歧 作为中秋佳节的“传统项目”,月饼的涉税问题被咨询的频率较高。

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“双节”前后,哪些增值税问题受存眷? 国庆、中秋“双节”后上班第一天,记者就开始别离采访北京、深圳、宁波、郑州等地税务部分一线税务干部,相识“双节”前后纳税人体贴的涉税问题。记者通过采访发明,本年“双节”前后,不少企业都向员工发放月饼、购物卡、加油卡,或在促销勾当中向客户赠送小礼物,相关的增值税如那边理最受纳税人存眷。◆◆赠送礼物◆◆ 来历、用途差别,详细处置惩罚纷歧 作为中秋佳节的“传统项目”,月饼的涉税问题被咨询的频率较高。

国度税务总局郑州市金水区税务局税政一股股长张海旭先容,实务中,企业取得月饼的方式主要有两种:外购和自产;用途也主要有两种:作为员工福利发放给员工和送给客户。也就是说,实务中有外购月饼发放给员工,外购月饼送给客户,自产月饼送给客户以及自产月饼发放给员工4种形式。

按照《增值税暂行条例实施细则》相关划定,单元或者个别工商户将自产、委托加工或者购进的货品无偿赠送其他单元或者小我私家,以及将自产、委托加工的货品用于团体福利或者小我私家消费,应视同销售货品。也就是说,企业自产月饼发给员工、送给客户,以及外购月饼送给客户,需要根据视同销售处置惩罚。个中,这3类环境的详细销售额会有差别:外购月饼根据购进代价确定销售额,自产月饼根据纳税人最近时期同类货品的平均销售代价确定销售额。

比方,郑州市甲软件公司财政人员邹先生咨询:节前,公司集中购置了一批月饼(100盒,不含税单价300元/盒),个中,60盒作为职工福利发放给员工,25盒作为礼物赠予重点客户,剩余15盒。张海旭阐发,按照现行政策划定,甲公司赠送客户的部门应作视同销售处置惩罚,视同销售额为25×300=7500(元)。按照《增值税暂行条例》第十九条、《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第七项划定,甲公司赠送客户的25盒月饼的纳税义务产生时间为赠送当天,假如企业的赠送行为存在跨月环境,须根据详细赠送时间区别处置惩罚。在举行申报时,应将视同销售的金额与税额,填入增值税申报表附表1的“未开具发票”列。

甲公司作为职工福利发放给员工的60盒月饼系外购,不属于自产产物,因此不需要做视同销售处置惩罚。需要注意的是,按照《增值税暂行条例》第十条第一项,用于团体福利或者小我私家消费的购进货品的进项税额不得从销项税额中抵扣。如取得增值税专用发票,该当从允许抵扣的进项税额中转出。

也就是说,假如甲公司发放给员工的月饼取得增值税专用发票,涉及的60×300×13%=2340(元),相应的进项税额不得扣除,应在增值税申报表的附表二中将进项税额做转出处置惩罚,即在“二、进项税额转出额”第15栏“团体福利、小我私家消费”税额下填写2340元。对于剩余的15盒月饼,暂不举行增值税处置惩罚。值得注意的是,为满意员工和客户的多种需求,企业在“双节”期间的礼物不仅限于月饼,粮油、蔬果等副食品的涉税处置惩罚与月饼一致。◆◆发放用途卡◆◆ 可否开具增值税发票须明了 记者在采访中相识到,除实物礼物外,企业也会选择发放家乐福卡、美容卡、健身卡、商通卡、福卡、新生易卡等单用途或多用途卡作为职工福利。

陪同而来的增值税发票开具问题,是最近不少企业咨询的重点。“在做增值税处置惩罚时,企业财税人员应首先明确购物卡的性质。”北京市丰台区税务局纳税办事中心高资涵说。

单用途卡指发卡企业根据国度有关划定刊行的,仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许谋划体系内兑付货品或者办事的预付凭证。各大超市礼物卡、美容卡、健身卡等只能在发卡企业内部使用的卡片,都属于单用途卡。单用途卡的涉及主体包括售卡方、购卡方、持卡方、销售方等。

多用途卡指发卡机构以特定载体和形式刊行的,可以在发卡机构之外购置货品或者办事的预付凭证。商通卡、福卡、新生易卡、欢付通卡、连心卡等可以在商场、便利店、饭馆等多个签约客户处使用的卡片,都属于多用途卡。多用途卡涉及主体包括付出机构(售卡方)、购卡方、持卡方、特约商户(销售方)等。

展开全文 高资涵先容,用途卡的涉税问题主要集中于售卡方。近期,除有小部门售卡企业咨询是否需要缴纳增值税问题外,大部门售卡企业的咨询问题集中在发票开具方面,比方:某企业销售超市购物卡,其客户要求开具增值税专用发票,企业财政人员不知如何开具;作为商通卡特约商户的大型超市财政人员咨询,如何给付出机构开具发票等。售卡方须按照收入性质判断是否需要缴纳增值税。

按照《国度税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国度税务总局公告2016年第53号,以下简称“53号公告”)划定,售卡方销售用途卡的预收资金,不缴纳增值税。同时,售卡方可根据本公告第九条的划定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。“售卡企业应严格根据税收法例合规开具普通发票。”高资涵说。

售卡方因刊行或者销售单用途卡并管理相关资金收付结算取得的手续费、结算费、办事费、办理费等收入,应根据现行划定缴纳增值税。售卡方从销售方取得的增值税普通发票,作为其销售单用途卡或接管单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备查。

按照53号公告第四条划定,多用途卡的特约商户收到付出机构结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。付出机构从特约商户取得的增值税普通发票,作为其销售多用途卡或接管多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备查。作者:本报记者 阚歆旸 通讯员 康家宝 王虹 杨宁 庄楚锐 声明:转载此文是出于通报更多信息之目的。

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